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摘要：目前，我国企业发展环境正处于深化改革的动荡阶段，企业开展现代化管理的进程加快。但新旧制度的转换需要一个过程，在这个过程中企业面临的市场风险也不断变化，风险管控成为企业实现稳健经营的必然选择。在目前的形势下，对销售企业来说由税务管理带来的风险威胁度不断增加，给企业带来在信誉和经营方面的损失的可能性。本文主要研究分析销售企业目前面临的税务风险，并提出优化企业纳税筹划的建议。

关键词：新税收政策；纳税筹划；措施

一、销售企业目前纳税筹划中存在的问题

在“营改增”后，企业的税率计算以增值税为主，同营业税相比，增值税减少了以往重复征税的现象，同时还增加了相应税收优化政策，比如利用进项税额和销项税额调整应纳税额。理论上来说，销售企业面临的税负将有所下降，但实际上大部分销售企业面临的税负压力不降反增，企业受益受到影响。通过分析发现主要影响因素有：

（一）税收政策的认知不全面

国家相关机构根据当下经济形势的变动和对市场行情的考量发布一定的税收政策，所以企业面临的税收政策是不固定的。目前阶段，对销售企业影响较大的主要是“营改增”郑策，在全面开展增值税后，纳税监管更加严格，同时和以往相比，企业的纳税筹划方案也需要做出一定的改变。但受制于以往管理模式以及对各地税收政策了解不全面的影响，企业的税务筹划方案虽然并未违背税收政策，但各个地方税务机关对税收政策中并未明确表明的措施有不同的处理措施，在业务开发过程中对这块重视不足极容易导致企业税务筹划方案被税务机关误认为“偷税”行为，从而给企业带来税务风险，影响企业声誉。

（二）缺乏战略税筹思维，税收筹划多局限于财务部门

在销售企业的经营过程中，大部分企业将主要的资源集中在业务上，从而提高直接受益，对税务筹划的重视不足，使大部分销售企业缺乏战略税筹思维，并未将其上升到战略层面上。企业将税收筹划的工作划分到财务部门，主要由财务人员负责，权责分工容易出现混乱。同时，战略税筹思维的缺乏也使企业税筹目标和经营目标混淆。税收筹划的目的是减少企业当期利润的流失，但保证企业税后利润的zui大化只是销售企业经营过程中的阶段性目标，实现企业利润zui大化才是企业发展的Z终目标。而税收筹划是达成这一目标的一个手段，所以税收筹划的Z终目标是实现企业价值zui大化。对于Z终和阶段性目标的混淆，导致部分销售企业在经营过程中为了到达当期税后利润zui大化所采取措施的机会成本过高。例如，为了保证税后利润zui大化而占用较多资金，导致企业丧失投资机会。如果企业原本投资的项目潜力较强、回报率较高，投资所得远远高于企业进行税筹节约的资金，企业得不偿失。